關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于印發(fā)2003年度中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知》的函
關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于印發(fā)2003年度中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知》的函
文章來(lái)源：國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局 發(fā)布時(shí)間：2003-11-24
國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
評(píng)價(jià)函〔2003〕155號(hào)
關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于印發(fā)2003年度中央企業(yè)所屬事業(yè)單位
財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知》的函
各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)：
為做好2003年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作，確保企業(yè)將所屬事業(yè)單位納入決算報(bào)表編制范圍，全面完整編制年度決算，我們向中央企業(yè)下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)2003年度中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知》（國(guó)資廳評(píng)價(jià)函[2003]328號(hào)），現(xiàn)檢發(fā)給你們，供參考。
附件：關(guān)于印發(fā)2003年度中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知
國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局
二○○三年十一月十一日
附件：
關(guān)于印發(fā)2003年度中央企業(yè)所屬事業(yè)單位
財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知
國(guó)資廳評(píng)價(jià)函〔2003〕328號(hào)
各中央企業(yè)：
為了全面反映中央企業(yè)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］104號(hào)），各中央企業(yè)在2003年度的財(cái)務(wù)決算工作中應(yīng)當(dāng)將所屬事業(yè)單位全部納入企業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)決算報(bào)表編報(bào)范圍。為此，我們研究制定了事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真參照?qǐng)?zhí)行。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、在2003年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作中，對(duì)中央企業(yè)所屬暫不改變事業(yè)性質(zhì)的事業(yè)單位，對(duì)照企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行報(bào)表科目轉(zhuǎn)換，納入企業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍。具體包括尚未納入企業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)決算報(bào)表編報(bào)范圍的科研院所、地勘單位、學(xué)校、醫(yī)院等企業(yè)所屬事業(yè)單位。
二、為規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，各中央企業(yè)所屬各類單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定逐步實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，各中央企業(yè)要積極創(chuàng)造條件，有計(jì)劃、有步驟地對(duì)所屬事業(yè)單位進(jìn)行企業(yè)化管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的統(tǒng)一和規(guī)范。
三、各中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表轉(zhuǎn)換工作，要從基層逐級(jí)合并（匯總）轉(zhuǎn)換，并按照企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的報(bào)送級(jí)次要求，報(bào)送轉(zhuǎn)換后的單戶財(cái)務(wù)決算報(bào)表，所有事業(yè)單位均應(yīng)填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的附表、補(bǔ)充指標(biāo)表。
四、各中央企業(yè)應(yīng)在企業(yè)(集團(tuán))合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表附注中，對(duì)事業(yè)單位報(bào)表轉(zhuǎn)換情況予以說(shuō)明，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中分析事業(yè)單位并表對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況的影響；企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)表后的分戶報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)審報(bào)告；企業(yè)所聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表轉(zhuǎn)換質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，并依據(jù)內(nèi)審報(bào)告對(duì)企事業(yè)合并后的財(cái)務(wù)決算報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，有關(guān)事項(xiàng)也應(yīng)在審計(jì)報(bào)告附注中予以說(shuō)明。
五、因地勘單位執(zhí)行《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》，所以在2003年度事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式中，對(duì)地勘單位的報(bào)表轉(zhuǎn)換制定了專門的參考格式（見附件）。
六、各中央企業(yè)應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表轉(zhuǎn)換工作高度重視，加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)和組織指導(dǎo)，提高思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)做好相關(guān)工作的銜接，保障轉(zhuǎn)表后集團(tuán)財(cái)務(wù)決算報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)口徑一致。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局。
附件：1.中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式
附件：2.中央企業(yè)所屬地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式
國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳
二○○三年十一月四日
附件1：
中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表
科目轉(zhuǎn)換參考格式
中央企業(yè)所屬事業(yè)單位報(bào)表重點(diǎn)科目轉(zhuǎn)換說(shuō)明
事業(yè)單位報(bào)表轉(zhuǎn)換對(duì)應(yīng)表，是以《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)制定的，其他企業(yè)集團(tuán)所屬事業(yè)單位參照轉(zhuǎn)換。實(shí)施報(bào)表轉(zhuǎn)換，是在不改變中央企業(yè)所屬事業(yè)單位現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度和報(bào)表體系的前提下，本著盡量簡(jiǎn)單易行的原則，將事業(yè)單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，與企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中核算內(nèi)容基本相同的會(huì)計(jì)科目，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)換。對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的各項(xiàng)特殊會(huì)計(jì)科目，可根據(jù)其核算內(nèi)容和性質(zhì)轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表相近的科目。現(xiàn)將部分重點(diǎn)科目轉(zhuǎn)換說(shuō)明如下：
一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、存貨（“材料”、“產(chǎn)成品”）、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”科目，由于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表也設(shè)置了上述會(huì)計(jì)科目，且核算內(nèi)容與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度基本相同，因此上述科目可與企業(yè)單位科目直接進(jìn)行轉(zhuǎn)換。
二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“對(duì)外投資”科目，因企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒有設(shè)置“對(duì)外投資”科目，但設(shè)置了“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”科目。轉(zhuǎn)換銜接，時(shí)應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的“對(duì)外投資”科目余額構(gòu)成進(jìn)行分析，將屬于一年內(nèi)到期的投資（短期投資）部分列入“短期投資”科目進(jìn)行反映；其余部分列入“長(zhǎng)期投資”科目進(jìn)行反映。
三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行拆分，由于其工作量很大、難度高，且拆分不會(huì)對(duì)總資產(chǎn)產(chǎn)生影響，根據(jù)重要性原則，將事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“固定資產(chǎn)”科目。
四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“應(yīng)交款”科目，按其余額構(gòu)成內(nèi)容分別轉(zhuǎn)換為企業(yè)“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目，如果還有應(yīng)繳上級(jí)結(jié)余（收益）、應(yīng)繳上級(jí)管理費(fèi)等其他項(xiàng)目列為“其他應(yīng)付款”。
五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“撥入科研費(fèi)” 、“撥入專款”列為企業(yè)報(bào)表中長(zhǎng)期負(fù)債下的“專項(xiàng)應(yīng)付款”。
六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中 “財(cái)政補(bǔ)助收入”、“科研收入”、“技術(shù)收入”、“產(chǎn)品銷售收入”科目轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的“上級(jí)補(bǔ)助收入”轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表“補(bǔ)貼收入”；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的 “其他業(yè)務(wù)收入”、 “其他經(jīng)營(yíng)收入”、“ 附屬單位上繳收入”轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表“其他業(yè)務(wù)收入”；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的“其他收入”科目則分析其余額，將投資收益的部分轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“投資收益”科目、將利息收入部分轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
七、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“科研成本”、“技術(shù)成本”、“產(chǎn)品銷售成本”轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“其他業(yè)務(wù)成本”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“其他支出”、 “其他經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”相應(yīng)轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的 “其他業(yè)務(wù)成本”。
由于事業(yè)單位決算報(bào)表（結(jié)余計(jì)算及分配表）中的各項(xiàng)用完全成本法核算的成本中所包含管理費(fèi)的數(shù)據(jù)，應(yīng)從成本項(xiàng)目中剔除，列為企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，成本項(xiàng)目中的其余金額則相應(yīng)列入企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的各項(xiàng)成本項(xiàng)目中（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）。
附件2：
中央企業(yè)所屬地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表
科目轉(zhuǎn)換參考格式
中央企業(yè)所屬地質(zhì)勘查單位報(bào)表轉(zhuǎn)換說(shuō)明
一、地勘單位的“應(yīng)收內(nèi)部單位款”和“應(yīng)付內(nèi)部單位款”是單戶核算的過(guò)渡科目，匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)沖，無(wú)余額。
二、“上年未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”是指跨年度的地質(zhì)項(xiàng)目上年已經(jīng)支出的費(fèi)用，在計(jì)算本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收、成本時(shí)，應(yīng)扣減此費(fèi)用。
三、“本年結(jié)余”是指本年地勘撥款合計(jì)減本年地勘支出合計(jì)的差額，即結(jié)余資金。
四、“本年節(jié)余”是指地勘單位本年財(cái)政撥款收支形成的可用于分配的節(jié)約額。
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表（試編）、地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì)應(yīng)表下載
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